Comerciales en Italia y riesgo de establecimiento permanente

Cuando una empresa española o latinoamericana contrata a un comercial en Italia, la conversación suele centrarse en el contrato laboral y en el coste. Hay otra cuestión que merece atención, aunque no sea laboral: el establecimiento permanente. Este artículo explica qué es y cómo reducir el riesgo. No sustituye al consejo de un asesor fiscal.

Qué es  

Un establecimiento permanente es, en términos sencillos, una presencia de tu empresa en otro país lo bastante estable como para que ese país pueda gravar los beneficios que se atribuyen a esa presencia. Si tu empresa tiene un establecimiento permanente en Italia, puede tener que declarar y tributar allí por la parte de beneficios correspondiente.

Las reglas vienen de la legislación italiana y de los convenios para evitar la doble imposición. Italia tiene convenio con España y con varios países latinoamericanos; su contenido concreto varía. Compruébalo para tu caso.

Cómo puede surgir  

Hay dos formas típicas:

Un lugar fijo de negocios. Una oficina, un almacén, un local a tu disposición desde el que realizas tu actividad.

Un agente dependiente. Una persona que actúa en Italia por cuenta de tu empresa y que, de forma habitual, concluye contratos en tu nombre o desempeña el papel principal en su conclusión.

El segundo caso es el que afecta a los comerciales.

Por qué el EOR no lo resuelve por sí solo  

Con un Employer of Record (EOR), el empleador legal es el EOR. Eso resuelve la parte laboral: contrato, nómina, cotizaciones. Pero el establecimiento permanente no depende de quién sea el empleador, sino de lo que la persona hace por tu empresa. Si tu comercial en Italia negocia y firma contratos en nombre de tu empresa de forma habitual, el riesgo existe con o sin EOR.

Por eso en nuestras páginas lo marcamos siempre como un punto a validar con un asesor.

Qué aumenta el riesgo  

• El comercial firma contratos en nombre de tu empresa.
• El comercial negocia condiciones finales y la central solo firma de forma rutinaria.
• Hay una oficina en Italia a disposición de tu empresa.
• El comercial tiene poderes de representación.
• La actividad es continuada y central para tu negocio.

Qué lo reduce  

• Contratos firmados por la central. El comercial presenta, prepara y acompaña, pero la decisión y la firma son de la central en España o en tu país, de forma real, no solo formal.
• Sin poderes de representación para el comercial.
• Funciones preparatorias o auxiliares: marketing, prospección, soporte técnico, apoyo a clientes, recogida de información de mercado.
• Sin oficina fija a disposición de tu empresa.
• Documentar el flujo de decisión: quién aprueba precios, condiciones y contratos.

Ninguna de estas medidas es una garantía. Lo que cuenta es lo que pasa en la práctica.

Cuándo puede tener sentido asumirlo  

Si tu equipo en Italia ya vende de forma estable y central, puede ser más sensato formalizar la presencia con una sociedad italiana y tributar allí por la actividad italiana, en lugar de mantener un riesgo indefinido. Lo tratamos en cuándo pasar del EOR a sociedad propia .

Preguntas que hacer a tu asesor  

• ¿Qué dice el convenio de doble imposición entre Italia y mi país sobre el agente dependiente?
• Con las funciones previstas para mi comercial, ¿hay riesgo de establecimiento permanente?
• ¿Qué cambios en el flujo de firma reducirían el riesgo?
• Si el riesgo existe, ¿cuál sería el impacto y qué obligaciones tendría?
• ¿Cuándo tendría sentido abrir una sociedad?

Cómo te ayudamos  

En ContratarEnItalia nos ocupamos de la parte laboral: contrato, CCNL, nómina, cotizaciones. En el contrato laboral podemos reflejar las funciones del comercial de forma coherente con lo que decidas con tu asesor fiscal, por ejemplo sin poderes de representación. Y podemos ponerte en contacto con asesores fiscales en Italia.

Otros puestos  

El riesgo de establecimiento permanente es mayor en puestos comerciales con capacidad de cierre. En puestos técnicos, de desarrollo, de soporte o de investigación, que no concluyen contratos, el riesgo suele ser menor. Aun así, si tienes varias personas en Italia y una oficina, la valoración cambia.

En resumen  

Un EOR resuelve la parte laboral, no la fiscal. Un comercial que concluye contratos en nombre de tu empresa en Italia puede crear un establecimiento permanente. Reduce el riesgo con un flujo de firma real en la central, sin poderes para el comercial y con funciones bien definidas, y valídalo con un asesor fiscal antes de empezar. Más sobre cómo empezar en probar el mercado italiano con un comercial .